Bu noktada sıklıkla merak edilen ve EYT’li emlak vergisi ödeyecek mi? EYT emekli olanlar emlak vergisi öder mi? EYT’liler ev vergisi ödüyor mu? EYT’liler emlak vergisinden muaf mı? gibi ifadelerle yanıtı aranan soruları cevaplandıralım.

EYT Emlak Vergisi Muafiyeti İçin Belediyeye Bildirim Verilmeli

Gelirleriniz sadece sosyal güvenlik kurumlarından aldığınız emekli maaşından ibaretse, emlak vergisi ödeme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır. Bu imkândan faydalanmak için de 38 seri numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dahil) Emeklilere, Dul ve Yetimlere Ait Form”u doldurarak ilgili belediyeye vermeniz gereklidir. İlaveten gerekli şartları taşıyorsanız ve söz konusu formu zamanında doldurmadıysanız yine indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlanabilirsiniz. Bu noktada ilgili formu sonradan doldursanız dahi EYT emlak vergisi muafiyeti için geçmişe dönük düzeltme yapılabilmektedir.

Emekli Emlak Vergisi Muafiyeti İçin Gerekli Belgeler

Hiçbir geliri olmadığını beyan eden mükelleflerin, indirimli vergi oranından yararlanabilmeleri için hizmet karşılığı elde edilen ücret, ticari, sınai ve mesleki faaliyet, tarımsal faaliyet, menkul ve gayrimenkul, faiz ve temettü veya benzer türde bir geliri olmamalıdır. Bu nedenle mükelleflerin; forma ek olarak aşağıdaki belgeleri de ilgili belediyeye vermeleri gerekmektedir.

• İkametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesinden gelir vergisi mükellefi olmadıklarına dair belge.
• Emekli Sandığı, Bağ-Kur ve Sosyal Sigortalar Kurumu Genel Müdürlüklerinin ilgili birimlerinden aktif sigortalı bulunmadıklarına dair belge.

Hiçbir geliri olmadığını beyan etmek suretiyle yukarıda belirtilen belgeleri veren mükelleflerin, bu beyanları ve verdikleri belgeler belediyelerce kabul edilecek, ardından mükelleflerin 200 metrekareyi geçmeyen tek meskenlerinden emlak vergisi alınmayacaktır. Ancak mükelleflerin; daha sonra yukarıda belirtilen türden bir gelir elde etmeleri veya ikinci bir mesken binasına sahip olmaları hâlinde bu durum, mükellefiyetin bulunduğu belediyeye bildirilmelidir.

Emekliler Hangi Gayrimenkuller İçin Emlak Vergisi Ödemez?

Kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmamış kişiler hariç aşağıdaki bireylerin, Türkiye sınırları içinde brüt 200 metrekareyi geçmeyen tek meskene sahip olmaları hâlinde (2004 yılından itibaren intifa hakkına sahip olunması hâli dahil), bu mesken için uygulanacak emlak vergisi oranı sıfır olarak belirlenmiştir.

• Hiçbir geliri olmadığını belgeleyenler (2004 yılından itibaren),
• Gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanlar,
• Gaziler, engelliler, şehitlerin dul ve yetimleri.

Sadece SGK’den maaş alan emeklinin gelir getirmeyen arsa, arazi vasfındaki gayrimenkulleri için de indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlanılabilecektir.¹

Emekliler Hangi Tarihten İtibaren Emlak Vergisi Ödemeyecek?

Yıl içinde emekli olan bir kişi, takip eden yılın başından itibaren sıfır oranlı emlak vergisinden faydalanabilecektir. Örneğin mart ayında emlak vergisinin birinci taksitini ödeyen EYT’li, tüm şartları sağlaması hâlinde brüt 200 metrekareyi geçmeyen tek meskeni için ikinci taksiti de kasım ayında yatıracak, belediyeye form vermesi hâlinde de takip eden yıldan itibaren emlak vergisi ödemeyecektir.

1. Muğla Vergi Dairesi Başkanlığı 17/02/2016 tarih ve 96620903 – 175 [8-15/3] – 15 sayılı özelge

The post EYT’liler Emlak Vergisi Öder mi? appeared first on EMSAL.COM.

Şimdi elimizdeki bilgiler ışığında söz konusu yasal düzenlemeyi ve bunun olası etkilerini kısaca değerlendirelim.

Günübirlik Kiralık Evlerde Sertifika Alma Zorunluluğu

Türk Dil Kurumu (TDK) sözlüğünde günübirlik; gece kalmadan aynı gün dönmek üzere, sertifika ise kişinin veya kurumun bilgi gerektiren herhangi bir konuda niteliğini gösteren belge şeklinde tanımlanmaktadır.

Basit Konaklama Tesisleri ile Plaj İşletmelerinin Belgelendirilmesine İlişkin Yönetmelik’te yer alan açıklamalara göre de “belge”; plaj/turizm işletme belgesi ile Kanun’un geçici 11. maddesinde sayılan konaklama tesislerine düzenlenen basit konaklama turizm işletme belgesini ifade eder.

İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre ise yetki belgesi; ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal edilebilmesi için ticari firmalar ile esnaf ve sanatkâr işletmeleri adına düzenlenen belgedir.

Söz konusu 2 ayrı Bakanlığın düzenlemelerinde görüleceği üzere bazı tesislerin yapılması ya da kimi ürünlerin ticareti için sertifika ya da belge zorunluluğu getirilebilmektedir. Bu zorunluluğa uymayan firmalar da çeşitli idari yaptırımlarla karşı karşıya kalmaktadır. Tıpkı yukarıdaki düzenlemeler gibi günübirlik ev kiralayan kişilerin sertifika alma zorunluluğu da yakın zamanda gündeme gelecektir.

Yeni Bir Vergi mi Gelecek?

Basında yer alan ifadelere göre T.C. Kültür ve Turizm Bakanı Sayın Mehmet Nuri Ersoy, günübirlik ev düzenlemesi için yeni bir vergi tabirini kullandı. “Yapılan olası yasal düzenleme ile konu yeni bir vergi mi yoksa var olan vergiler kapsamında mı değerlendirilecek?” sorusunun cevabını da yakın zamanda alacağız.

Günlük Kiralık Evlerden Elde Edilen Gelir Ticari Kazanç mı?

Konuyla ilgili Balıkesir Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 08/09/2020 tarih ve 46480499 -120.01.01 [2018/1661] – E.63499 sayılı özelgede şu ifadeler yer almaktadır:

• Gayrimenkullerin uzun süreli kiralanması suretiyle elde edilecek gelirden daha fazla gelir elde edilmesi amacıyla, günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde farklı kişilerin kullanımına hazır hâlde bulundurulması, kalacak kişilere konutun teslimi ve kalma sürelerinin sonunda konutun teslim alınması ve yeniden kullanıma hazır hâle getirilmesi bir organizasyon gerektirdiğinden günübirlik ev kiralamasından elde edilen gelirin ticari kazanç hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.

• Ticari kazanç kapsamında günübirlik konut kiralama faaliyetinde bulunduğu tespit edilen mükelleflerin, bu faaliyetlerinin müşteriye sunulan hizmetler ve mahiyet itibariyle otel, motel, pansiyon işletmeciliğinden bir farkının olmadığı, dolayısıyla 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen eğlence ve istirahat yerleri işletmeciliği kapsamında olduğu kabul edilmektedir.

• Genel ve özel şartların topluca taşınması ve GVK’nin 51. maddede belirtilen faaliyetlerde bulunulmaması hâlinde elde edilen ticari kazancın basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.

• Günlük olarak kiralama işlemine konu edilen konutlar ticari faaliyet çerçevesinde konaklama yeri olarak kabul edileceğinden, müşterilerin, Vergi Usul Kanunu’nun 240/C maddesindeki bilgileri içerecek şekilde düzenlenecek günlük müşteri listesine kaydedilmesi zorunluluğu bulunmaktadır.

• İşletmenin aktifinde bulunan demirbaşlar için Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri’nde belirtilen faydalı ömür ve oranlar üzerinden amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır.

• Elde edilen kira geliri için fatura düzenlenecektir.

Günlük Kiralık Evlerden Kazanılan Miktar, Konaklama Vergisine Tabi Olacak mı?

6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34. maddesi hükmüne göre; otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan diğer tüm hizmetler, %2 oranında konaklama vergisine tabi olacaktır. Olası yasal düzenlemeler ile günlük ev kiralamalarından elde edilen gelirler de konaklama vergisine tabi tutulabilecektir.

Günlük Kiralık Ev Gelirlerinde KDV Hesaplanacak mı?

Günlük evlerden kazanılan kira gelirlerinin ticari faaliyet sonucu elde edildiği kanaati oluşması hâlinde söz konusu gelir üzerinden Katma Değer Vergisi (KDV) de hesaplanacaktır. Ancak basit usulde vergilendirme kabul edilirse, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4-a. maddesi gereği kiralama hizmetinde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak her hâlükârda verilen kiralama hizmeti için fatura düzenlenecektir.

The post Günlük Kiralık Evlere Sertifika ve Vergi Zorunluluğu appeared first on EMSAL.COM.

Peki emekliler emlak vergisi ödemek zorunda mıdır? Bu sorunun yanıtı için öncelikle işlem emlak vergisinin konusuna girmeli, daha sonra da kişi ya da kurumun muaf kişiler içerisinde yer alıp-almadığına, emlak vergisi oranına bakılmalıdır. Gelin konuyu, merak edilen sorular ışığında hep birlikte inceleyelim.

Tek Evi Olan Emekli Emlak Vergisi Öder mi?

Emlak Vergisi Kanunu’nun 8/2. fıkrası hükümlerine göre Cumhurbaşkanı’nın, sadece düzenli olarak Sosyal Güvenlik Kurumundan (SGK) aylık alanların ve bunun dışında başka geliri olmayanların ülkemiz hudutları içinde brüt 200 m²’yi geçmeyen tek konutları olması durumunda bu konutlara ilişkin emlak vergisi oranlarını sıfıra kadar indirme yetkisi bulunmaktadır. 2006/11450 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bu konutlara ait emlak vergisi oranları 2007 ve takip eden yıllar için sıfıra indirilmiştir. Bu nedenle tek konutu olan emekli, diğer şartların sağlanması hâlinde emlak vergisi ödemeyecektir.

2 Evi Olan Emekli Emlak Vergisi Öder mi?

Brüt 200 m²’yi geçen tek konuta ya da birden fazla konuta sahip olunması hâlinde hiçbir şekilde indirimli emlak vergisi imkânından yararlanılamayacaktır.

Emekli Emlak Vergisi Muafiyeti Dilekçesi

Tek evi olan emeklilerin emlak vergisi muafiyeti dilekçesi vermesi gerekmektedir. Bu noktada şartları sağlayan emekliler, 38 seri no’lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğ ekinde yer alan “Tek Konutu Olan Emeklilere Ait Form”u doldurarak, bunu gayrimenkulün bulunduğu belediyeye teslim edebilirler. Bu, belediyeye beyan şeklinde verilen bir dilekçedir.

Emekli Aylığı Dışında Dul, Yetim Maaşı Alınıyorsa?

Şahsın kendi emekli maaşının yanında eşinin emekli maaşını ya da dul/yetim aylığı alması ve başka bir gelirinin olmaması hâlinde tek konutuna ait emlak vergisini ödemeyecektir.

Emekli, Yazlık Eve Emlak Vergisi Ödeyecek mi?

Devamlı suretle kullanılmayan yazlık konutlar için indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlanılamayacaktır. Bir emekli eşin üzerine kışlık, bir emekli eşin üzerine yazlık konut olması hâlinde devamlı ikamet edilen kışlık daire kimin üzerine ise onun adına indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlanılacaktır.

Bir Evi ve Bir Arsası Olan Emekli Emlak Vergisi Öder mi?

Emeklinin gelir elde etmediği iş yeri, arazi ya da arsa gibi gayrimenkulleri olması durumunda indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlanılabilecektir. Binanın ikamet amacıyla kullanılıp/kullanılmadığı; elektrik, su, doğal gaz, internet gibi faturalar ve ikamet belgesi ile tespit edilebilmektedir.

Kooperatif Emlak Vergisi Muafiyeti

Kooperatif tarafından inşa edilen ve henüz devri yapılmayan gayrimenkuller için emlak vergisi mükellefi kooperatif olduğundan; tapu devri yapılmadığı sürece emekli, indirimli emlak vergisi imkânından yararlanamayacaktır.

Tek Evini Kiraya Veren Emekli, Emlak Vergisi Öder mi?

Bu durumda emekli, tek evinden gayrimenkul sermaye iradı elde etmesi nedeniyle başka geliri olmama şartını ihlal ettiğinden tek konutuna ait emlak vergisini ödemekle mükelleftir.

Emekliler Ödedikleri Emlak Vergisini Nasıl Geri Alabilirler?

Zamanında emlak vergisi bildirimini vermeyen emeklinin; formu daha sonradan ilgili belediyeye iletmesi hâlinde 5 yıllık zaman aşımı süresi de dikkate alınarak geçmişe dönük indirimli emlak vergisi imkânından yararlanması mümkündür.

Emekli Kişi ve Ev Hanımı Eşi Ayrı Ayrı İndirimli Emlak Vergisinden Yararlanabilir mi?

Emekli kişi Tek Konutu Olan Emeklilere Ait Form’u, ev hanımı eşi ise 44 seri no’lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi“ni belediyeye vererek indirimli emlak vergisinden ayrı ayrı yararlanabilecektir.

Brüt 200m²’yi Geçen Eve Ortak Olan Emekli, Emlak Vergisi Öder mi?

Örneğin brüt 300m² büyüklüğünde bir konutta %50 hissesi olan emekli, kendi hissesine düşen pay 150 m² de olsa konutun toplamı brüt 200m²’yi geçtiği için indirimli emlak vergisi imkânından yararlanamayacaktır.

Lojmanda Oturan Emekli, Tek Konutu İçin Emlak Vergisi Ödemesi Yapacak mı?

Lojmanda oturan emekli, boş duran tek konutundan gelir elde etmiyorsa indirimli emlak vergisi imkânından yararlanabilir. Ancak boş konutun kiraya verilmesi hâlinde emlak vergisi mükellefi olunacaktır.

The post Emekliler Emlak Vergisi Öder mi? appeared first on EMSAL.COM.

Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 70. maddesindeki hükme göre; sahiplerin, elinde tutanların ya da üzerinde yararlanma ve kullanma hakkı olanların gayrimenkulü kiraya vermesi sonucu elde ettikleri gelirler gayrimenkul sermaye iradıdır.

Gayrimenkul Sermaye İradı Örnekleri

Yine ilgili Kanun maddesinin devamında gayrimenkul sermaye iradı örnekleri konusuna da değinilmektedir. Bu kapsamda aşağıdaki mal ve hakların kiralanması sonucu elde edilen gelirler, gayrimenkul sermaye iradı sayılmaktadır:

• 70/1. Arazi, bina, maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuz çıkarılan yerler ve bunların bütünleyici parçaları ve eklentileri.

• 70/2. Balık avlanma sahaları.

• 70/3. Gayrimenkullerin, ayrı olarak kiraya verilen bütünleyici parçaları ve eklentileri ile bilumum tesisatı demirbaş eşyası ve döşemeleri.

• 70/4. Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar.

• 70/5. Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı (İhtira beratının mucitleri veya kanunî mirasçıları tarafından kiralanmasından doğan kazançlar, serbest meslek kazancıdır), alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi haklar (Bu hakların kullanılması için gerekli malzeme ve teçhizat bedelleri de gayrimenkul sermaye iradı sayılır).

• 70/6. Telif hakları (bu hakların, müellifleri veya bunların kanuni mirasçıları tarafından kiralanmasından doğan kazançlar, serbest meslek kazancıdır).

• 70/7. Gemi ve gemi payları (Motorlu olup olmadıklarına ve tonilatolarına bakılmaz) ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları.

• 70/8. Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentileri.

Gayrimenkul Sermaye İradı Götürü Gider Oranı

GVK’nin 74. madde hükmüne göre mükellefler (hakları kiraya verenler hariç), diledikleri takdirde bahse konu Kanunun 74. maddesinde yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %15’ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler, 2 yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.

Gayrimenkul Sermaye İradı Gerçek Gider Yöntemi

GVK’nin 74. maddesinde vergilendirilecek gelirin tespit edilebilmesi adına indirilecek giderler belirtilmiştir. Buna göre gayrisafi hasılattan, (mezkûr Kanunun 21. maddesinde istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç) aşağıda yazılı giderler indirilir:

• 74/1. Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri.

• 74/2. Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri.

• 74/3. Kiraya verilen mal ve haklara müteallik sigorta giderleri.

• 74/4. Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i (İktisap bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88′ inci maddenin 3′ üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz).

• 74/5. Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları.

• 74/6. Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar (Amortismana tabi değer, malum ise maliyet bedeli, malum değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanunu’nun 267’nci maddesinin 3’üncü sırasına göre tespit edilen emsal değeridir) ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanunu’nun 313’üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir).

• 74/7. Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (Emlakin iktisadi değerini artıracak surette tevsii, tadili veya bunlara ilaveler yapılması için ihtiyar olunan giderler onarım gideri sayılmaz).

• 74/8. Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri.

• 74/9. Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler.

• 74/10. Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayrisafi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinden yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88’inci maddenin 3’üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz).

• 74/11. Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.

Maddenin devamında yasa koyucu, gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi durumunda yukarıda yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenlerin hasılattan indirilebileceğini, söz konusu madde hükmünün uygulanmasında da para ve vergi cezalarının hasılattan gider olarak indirilemeyeceğini belirtmektedir.

Gayrimenkul Sermaye İradında Net Kazanç

GVK’nin 72. maddesi hükmüne göre gayrimenkul sermaye iratlarında gayrisafi hasılat, 70. maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarıdır. GVK’nin 71. maddesi hükmüne göre de gayrimenkul sermaye iradında safi irat, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır.

Gayrimenkul Sermaye İradı İstisnası

GVK’nin 21. maddesi hükmüne göre binaların konut olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın, 317 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılı için 9.500 TL’si gelir vergisinden istisna olacaktır. İş yeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelir üzerinde ise bu istisnadan faydalanılamamaktadır.

Gayrimenkul Sermaye İradı İstisnasından Kimler Yararlanamaz?

Gayrimenkul sermaye iradı istinası da sıklıkla araştırılmaktadır. Örnek verecek olursak GVK’nin 21. maddesi hükümlerine göre konut kira geliri istisnasından aşağıdaki durumlarda faydalanılamaz:

1. Binaların iş yeri olarak kiraya verilmesi,
2. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi,
3. Ticari, zirai veya mesleki kazancın yıllık beyanname ile bildirme mecburiyetinin bulunması,
4. İstisna haddinin üzerinde hasılat elde edilmesi. (GVK’nin 103. maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarın aşılması)

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi

GVK’nin 85. madde hükümlerine göre mükellefler, mezkûr Kanunda sayılan kazanç ve iratlardan bir takvim yılı içinde elde ettiklerini işbu Kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmelidirler.

GVK’nin “Beyanname Çeşitleri” başlıklı 84. madde hükümlerinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile ilgili şu ifadeler yer almaktadır:

Yıllık beyanname, muhtelif kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde edilen kazanç ve iratların bir araya getirilip toplanmasına ve bu suretle hesaplanan gelirin vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Gelirin takvim yılının belli bir dönemine taallük etmesi, beyannamenin yıllık vasfını değiştirmez.

Gayrimenkul Sermaye İradı Mükellefi Kimdir?

Tüccarlar, ziraatçılar, serbest meslek sahipleri, kolektif şirketlerde ortaklar, eshamlı yahut adi komandit şirketlerde komandite ortaklar, ticari ya da serbest meslek faaliyeti yapan adi şirketlerde ortaklar (faaliyetlerinin tamamı gelir vergisinden istisna olanlar hariç), zirai faaliyetle uğraşan adi şirketlerde gerçek usulde vergilendirilen ortaklar; yaptıkları işten zarar etseler ya da tasfiye döneminde olsalar dahi yıllık gelir vergisi beyannamesi vermelidirler.

Tam mükellef gerçek kişilerin yurt dışından gelir etmesi hâlinde ülkemizde bahsi geçen gelirlerle ilgili ekonomik ve hukuki tasarruf imkânı olduğu zaman, bu gelirlerine erişim imkânının çeşitli nedenlerle kısıtlanmış olması durumunda ise söz konusu gelirini istendiği gibi kullanma imkânı olduğu vakit gelir elde edilmiş sayılacaktır.

Gayrimenkul Sermaye İradı Gelir Vergisi Ne Zaman Ödenir?

Gerçek kişi mükellefin bir takvim dönemi boyunca elde ettiği ve beyan etmesi gereken gelirlerini, (hesap döneminin takvim yılı olması şartıyla) geliri elde ettikleri yılı müteakip yılın 1 Marttan 25 Mart akşamına kadar beyan etmeli, ödenmesi gereken gelir vergisini ise Mart ve Temmuz aylarında eşit olarak ödemelidir.

Takvim yılında ülkemizden ayrılanlar, ayrıldıkları tarihten önceki 15 gün içinde yıllık gelir vergisi beyannamesi vermelidirler. Vefat durumunda ise vefat tarihinden itibaren mirası reddetmemiş kanuni mirasçılar, 4 ay içinde gelir vergisi beyanname işlemini yapmak durumundadırlar.

Kimler Gayrimenkul Sermaye İradı Beyannamesi Verecek?

Yasada kimlerin gayrimenkul sermaye iradı beyannamesi vereceği de düzenlenmiştir. Buna göre aşağıdaki durumlarda yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir:

• Bir takvim yılı içinde elde edilen konut kira geliri istisna tutarını geçenler,
• İş yeri kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılanlardan, kira gelirlerinin brüt tutarı beyanname verme sınırını aşanlar, (Beyanname verme sınırının aşılıp aşılmadığının tespitinde, gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile konut kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınacaktır),
• Bir takvim yılı içinde mal ve hakların kiralanmasından elde edilen gelirlerden kesinti ve istisna uygulamasına konu olmayan ve tutarı beyanname verme sınırını aşanlar.

Gayrimenkul Sermaye İradı Beyannamesi Nasıl Verilir?

Mükelleflerin 2022 dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 1-31 Mart 2023 tarihleri arasında beyannamelerini vermeleri gerekmektedir.

Gayrimenkul sermaye iradı beyannameleri, 3 farklı şekilde verilebilir:

1. Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla,
2. Bağlı bulunulan (ikametgâhın bulunduğu yer) vergi dairesine,
3. 3568 sayılı Kanun gereği elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları ile elektronik beyanname aracılık sözleşmesi imzalanarak e-beyanname sistemiyle.

Deprem Bölgesinde Mücbir Sebep İlan Edildi

06/02/2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak depremden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye, Şanlıurfa, Elâzığ illerinde ve Sivas ili Gürün ilçesinde T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından mücbir sebep hâli ilan edilmiştir.

Bu kapsamda söz konusu illerde deprem tarihi itibarıyla mükellefiyet kaydı bulunan mükelleflerin, bu mükellefiyetleri nedeniyle vergi kanunlarının uygulanması bakımından 06/02/2023 ila 31/07/2023 (bu tarih dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep hâlinde olduğu kabul edilmiştir. Mücbir sebep hâlinin geçerli olduğu dönemde verilmesi gereken gelir vergisi beyannameleri 15/08/2023 günü sonuna kadar verilebilecek, bu beyanname üzerine tahakkuk eden vergiler ise 31/08/2023 günü sonuna kadar ödenebilecektir.

The post Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir? appeared first on EMSAL.COM.

Şimdi ise bu konuda en çok merak edilen sorulara cevap vereceğim…

Engellilerin Tek Mesken İndirimli Vergi Uygulaması Nasıl Olacak?

47 seri numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği‘ne göre, engellilerin indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmeleri için bu durumlarını tam teşekküllü devlet hastanesinden aldıkları sağlık kurulu raporu ile belgelendirmeleri gerekmektedir.

Ancak engelli kimlik kartı sahibi mükellefler, engelli kimlik kartlarını belediyede ilgili görevliye ibraz etmek ve “Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip olanlar Dâhil) Engellilere Ait İndirimli Bina Vergisi Formu” ekine engelli kimlik kartı fotokopisini eklemek suretiyle indirimli bina vergisi oranı uygulamasından yararlandırılacaklardır. Bu durumdaki mükelleflerden, ayrıca tam teşekküllü devlet hastanesinden alınmış sağlık kurulu raporu istenmeyecektir.

Engelli kimlik kartı sahibi olmayan mükelleflerin ise sağlık kurulu raporunun aslını veya onaylı örneğini belediye görevlisine ibraz etmek ve “Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dâhil) Engellilere Ait İndirimli Bina Vergisi Formu” ekine raporun fotokopisini eklemek suretiyle indirimli bina vergisi oranı uygulamasından yararlanmaları mümkün olacaktır.

İndirimli bina vergisi oranı uygulaması, yukarıda belirtilen şartların taşınması durumunda Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²’yi geçmeyen tek meskene sahip olunması hâlinde uygulanmaktadır. Engelli kişilerde gelir şartı aranmadığından, sahip olunan tek meskenini kiraya vererek yakınlarının yanında oturan engelli kişilerin kirada bulunan meskeni için indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.

Eşler, Ayrı Ayrı İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanabilecek mi?

Emlak Vergisi Kanunu’nda (EVK) yer alan diğer şartların varlığı hâlinde indirimli bina vergisi uygulamasından eşlerin ayrı ayrı yararlanması mümkün bulunmaktadır.

Tek Meskeni Olan ve Eşi Çalışanlar, İndirimli Vergi Uygulamasından Faydalanabilecek mi?

Hiçbir geliri olmayan mükelleflerin indirimli bina vergisi oranından yararlanabilmeleri için “Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi”ni doldurarak ilgili belediyeye vermeleri yeterlidir. Mükellefin eş ve çocuklarının gelir veya meskene sahip olması durumu, indirimli vergi uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.

Tek Meskeni Olan ve Brüt 200 m²’yi Geçen Bir Dairenin Tapusu Hisseliyse İndirimli Vergi Olacak mı?

İndirimli bina vergisi uygulamasından yararlanabilmek için Türkiye sınırları içerisinde tam veya hisseli olarak brüt 200 m²’yi geçmeyen tek meskene sahip olunması gerekmektedir. Bu nedenle örneğin brüt 360 m² dairede ½ hisse sahibi olan şahıs, meskenin brüt yüz ölçümü 200 m²’yi geçtiğinden indirimli emlak vergisi uygulamasından faydalanamayacaktır.

Birden Fazla Meskende Hissesi Olanlarda İndirimli Vergi!

Birden fazla meskeni bulunanların veya birden fazla meskende hisseye sahip olanların meskenlerine indirimli vergi oranı uygulanmayacaktır.

Tek Meskeni Olup İndirimli Vergi Şartlarını Sağlayanlar, Belediyeye Geç Bildirim Yaparsa Ne Olacak?

Emlak vergisi bildirimini vermemiş ve indirimli bina vergisi oranından yararlanma talebinde bulunmamış mükelleflerin, -gerekli formları daha sonra vermeleri hâlinde- indirimli bina vergisi oranı uygulamasından zaman aşımı süreleri de dikkate alınmak suretiyle geçmişe dönük olarak faydalanmaları mümkündür.

İş Yeri Olarak Kiraya Verilen Mesken İçin Vergi İndirimi Nasıl İşleyecek?

Bir konutun iş yeri olarak kullanılması veya ikamete mahsus mahallerinden bir kısmının dükkân, mağaza, depo gibi ticaret ve sanat icrasına mahsus mahaller hâline dönüştürülmesi durumunda vergi değerini değiştiren sebep söz konusu olacak ve yeni duruma (iş yeri) göre vergilendirilmesi gerekecektir.

EVK’de yer alan indirimli bina vergisi uygulaması sadece konutlara tanınmış bir imkândır. İlgide kayıtlı özelge talep formunda sözü edilen ve fiilen iş yeri olarak kullanılan binanın konut vasfını kaybettiği ve dolayısıyla EVK’nin 8. maddesinin kapsamından çıktığı anlaşılmaktadır.

Söz konusu taşınmazın hem mesken olarak kullanılmaması hem de iş yeri olarak kiraya verilmesi neticesinde kira geliri elde edilmesi nedenleriyle taşınmaz için indirimli bina vergisi oranı uygulamasından faydalanabilmesi mümkün değildir.

Geliri Olmadığını Beyan Eden Mükelleflerin, Yanlış Bilgi Verdiği Tespit Edilirse?

Şartları taşımadığı hâlde, gerçek dışı beyan ve gerçek dışı belge ibraz etmek suretiyle indirimli vergi oranından yararlananlar ile durumunda meydana gelen değişikliği bildirmeyen mükelleflerden alınması gereken vergi, ceza ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

Yurt Dışından Emekli Aylığı Alanlar, İndirimli Vergi Uygulamasından Faydalanabilir mi?

“Kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından” ifadesinden, Türkiye Cumhuriyeti kanunlarına göre kurulan sosyal güvenlik kurumlarının anlaşılması gerekmektedir. Bu itibarla yurt dışındaki bir sosyal güvenlik kurumundan aylık alınması nedeniyle indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.

65 Yaş Aylığı Alanların Vergisinde İndirim Olur mu?

65 yaşını doldurmuş, muhtaç, güçsüz ve kimsesiz aylığı alanlardan gerekli şartları taşıyan ve başka hiçbir geliri olmadığını belgeleyenler; meskenleri için indirimli bina vergisi oranı uygulamasından faydalanabilecektir.

Tek Meskeni Olan ve Şirkette Ortaklığı Bulunanlar İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanabilir mi?

45 seri numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde bu sorunun cevabı şu ifadelerle verilmiştir:

“Gelirin sürekli olması özelliği de dikkate alınarak hiçbir geliri olmadığını belgeleyenler ile geliri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların elde ettikleri ve yıllık tutarı toplamı bina vergisi indiriminden yararlanılan yıldan bir önceki yılda geçerli olan GVK’nin 103’üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı geçmeyen her türlü menkul sermaye iradı gelirleri, indirimli (sıfır) bina vergisi oranından yararlanmaya engel teşkil eden gelirler arasında değerlendirilmeyecektir.”

Yetim Aylığı ve Nafaka Geliri, İndirimli Vergi Uygulamasına Engel mi?

38 seri numaralı Tebliğde sayılan gelirler arasında yer almayan nafaka, gerekli diğer şartları taşıyan ve münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aylık alanların, meskenleri için indirimli bina vergisi oranı uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.

Bu itibarla yetim aylığı alınması ve indirimli bina vergisi oranı uygulaması için gerekli diğer şartların sağlanması hâlinde, brüt 200 m²’yi geçmeyen tek mesken için indirimli bina vergisi oranının uygulanması mümkün bulunmaktadır.

Ayrıca Sosyal Güvenlik Kurumundan (SGK) emekli, dul vb. şeklinde birden fazla maaşın alınması; indirimli vergi uygulamasını engellememektedir. Bu itibarla emekli maaşının yanı sıra eşten dolayı da ölüm aylığı alınması durumunda, yukarıda belirtilen diğer şartların taşınması kaydıyla indirimli bina vergisi oranından yararlanılması mümkündür.

Devre Mülk Hissesinde İndirimli Vergi Uygulaması

İndirimli emlak vergisi oranı uygulamasından yararlanabilmek için Türkiye sınırları içerisinde brüt 200 m²‘yi geçmeyen tek meskene veya tek meskende hisseye sahip olunması gerekmektedir. Bu itibarla tek mesken haricinde devre mülkte hisseye sahip olunması nedeniyle indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanabilmesi mümkün değildir.

Emekli, Kendi Evini Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturuyorsa İndirimli Vergiden Faydalanabilir mi?

Tek meskeni kiraya vererek gayrimenkul sermaye iradı elde edilmesi ve eşe ait evde oturulması nedeniyle söz konusu mesken için indirimli emlak vergisi oranı uygulamasına imkân yoktur.

Çalışan Bir Kadın, Ücretsiz Doğum İzninde İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanabilir mi?

EVK’nin 11. maddesinde, bina vergisinin ilgili belediye tarafından 29. maddeye göre hesaplanan vergi değeri esas alınarak yıllık olarak tarh olunacağı hükme bağlanmıştır. Yine ilgili kanunun 30. maddesinde bina vergisinin birinci taksitinin mart, nisan ve mayıs aylarında; ikincisinin de kasımda olmak üzere iki eşit taksitte ödeneceği belirtilmiştir.

Örneğin; 20/07/2020 tarihinde doğum yapan, 2 yıl ücretsiz izin alan, üzerinde sadece bir mesken olan ve kanunda bulunan diğer şartları sağlayan bir kadının; iki taksit hâlinde tahsil edilen bina vergisinde 2020 yılı için indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanması mümkün değildir.

Öte yandan tamamında ücretsiz izinli geçen 2021 ve bir kısmında ücretsiz izinli olunan 2022 yılının emlak vergileri, yılın başında tahakkuk ettirildiğinden bu yıllar için indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanılamamaktadır.

Reşit Olmayan Çocuklara Veraseten İntikal Eden Gayrimenkul İçin İndirimli Vergi Uygulaması

EVK’nin 8. maddesi ile geliri bulunmayan ve kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmayanların, geliri olmayanlar kapsamında indirimli bina vergisi oranı uygulamasından yararlanmaları mümkün değildir.

Bununla birlikte çocuklar, münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aylık (yetim aylığı gibi) almakta iseler (gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanlar kapsamında) diğer şartları da taşımaları durumunda babalarından veraseten intikal eden meskende sahip oldukları hisseler için indirimli bina vergisi oranından faydalanabilirler.

Engelli Çocuğu Olanların, İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanma Durumları

EVK’nin 8. maddesi ile geliri bulunmayan ve kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmayanların, geliri olmayanlar kapsamında indirimli bina vergisi oranı uygulamasından yararlanmaları mümkün değildir. Bunun yanı sıra münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aylık (yetim aylığı gibi) alanlar (gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanlar kapsamında), diğer şartları da taşıyorlarsa babalarından veraseten intikal eden meskende sahip oldukları hisseler için indirimli bina vergisi oranından yararlanabilirler.

Yapı Kayıt Belgesine Sahip Mükelleflerin İndirimli Emlak Vergisi Uygulaması

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 3. maddesinin (B) bendi hükmü uyarınca, vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.

Dolayısıyla taşınmazların, fen ve sağlık bakımından oturmaya elverişli hâle gelmesi; su, elektrik ve doğal gaz aboneliğinin tesis edilmesi, bina olarak kullanıldığına karine teşkil etmektedir. Taşınmazların yapı kullanma izin belgesi alınmadan kullanılmaya başlanması hâlinde, yapı kullanma izin belgesi alınıp alınmadığına bakılmaksızın, kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılı itibarıyla bina vergisine tabi tutulması gerekmektedir.

Bu itibarla, tapu kaydında arsa olarak görünen taşınmazların üzerine bina inşa eden mükelleflerin bina vergisi mükellefiyetinin, söz konusu binaların kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlaması gerekmektedir. Bununla birlikte söz konusu mükelleflerin indirimli bina vergisi oranı uygulamasına ilişkin şartları taşıdığı seneyi takip eden bütçe yılından itibaren, anılan uygulamadan yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

The post Tek Konutu Olan Emlak Vergisi Öder mi? 2 appeared first on EMSAL.COM.

Vergi Muafiyeti Nedir?

Kısaca vergi muafiyeti, verginin konusuna giren bir işlemi gerçekleştirenlerin söz konusu vergi özelinde ödeme yapmaması olarak tanımlanabilir. İşte tam da bu minvalde yazımızda, sadece bir konuta sahip olan kişinin emlak vergisi ödeyip ödemeyeceğini irdeleyeceğiz.

EVK’nin 1. madde hükmüne göre Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisindeki binalar emlak vergisinin konusuna girmektedir.

Bina Tabiri Nedir?

EVK’de yer alan bina ifadesi; ham maddesi ne olursa olsun kara ve su üzerindeki tüm sabit inşaatı kapsamaktadır. Ayrıca 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 269. maddesinde bulunan gayrimenkullerin mütemmim cüzüleri de bina içinde yer alır. Mütemmim cüz; bir bütünün vazgeçilmez ya da bütünleyici parçası anlamlarına gelir. Bir evin kapısı veya penceresi, mütemmim cüze örnek olarak verilebilir.

Yüzer havuzlar, sair yüzer yapılar, çadırlar ve nakil vasıtalarına takılıp çekilebilen seyyar evler (karavanlar gibi) vb. ise bina sayılmayacaktır.

Kimler Bina Vergisini Ödemekle Mükelleftir?

Bina vergisini; tapu sahibi, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenler öder.

İntifa hakkı, sahibine; konusu üzerinde tam yararlanma yetkisi sağlayan haktır.

Bir binaya paylı mülkiyet hâlinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. El birliği mülkiyette malikler, vergiden müteselsilen sorumlu olurlar.

Paylı mülkiyette birden çok kimse, maddî olarak bölünmüş olmayan bir şeyin tamamına belli paylarla maliktir. El birliği mülkiyette ise ortakların belirlenmiş payları olmayıp her birinin hakkı, ortaklığa giren malların tamamına yaygındır.

Tek Mesken Sahibi Emlak Vergisi Ödemekle Mükellef midir?

EVK’nin 4. maddesinde daimî, 5. maddesinde geçici muaflıklar düzenlenmiştir. EVK’nin 8. maddesindeki hüküm ise şöyledir:

“Cumhurbaşkanı, kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup onsekiz yaşını doldurmamış olanlar hariç olmak üzere hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, engellilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²’yi geçmeyen tek meskeni olması (intifa hakkına sahip olunması hali dahil) halinde, bu meskenlerine ait vergi oranlarını sıfıra kadar indirmeye yetkilidir. Bu hüküm, yukarıda belirtilenlerin tek meskene hisse ile sahip olmaları halinde hisselerine ait kısım hakkında da uygulanır. Muayyen zamanda dinlenme amacıyla kullanılan meskenler hakkında bu hüküm uygulanmaz. Geliri olmadığını belgelemenin usul ve esaslarını belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

2006/11450 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmamış olanlar hariç olmak üzere hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, engellilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin; Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²’yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları durumunda (intifa hakkına sahip olunması hâli dahil), bu meskene ait bina vergisi oranı 2007 ve müteakip yıllar için sıfıra indirilmiştir.

İndirimli Bina Vergisi Oranından Yararlanacak Mükellefler

Bakanlar Kurulunca belirlenecek indirimli vergi oranından, Türkiye’de brüt yüz ölçümü 200 m²’yi geçmeyen tek meskeni olan veya tek meskenin intifa hakkına sahip bulunan şu kişiler yararlanacaktır:

• Kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmayanlar hariç hiçbir geliri bulunmadığını belgeleyenler,
• Gelirleri; münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları emekli, dul, yetim, ölüm ve malûliyet aylığından ibaret bulunanlar,
• Gaziler,
• Şehitlerin dul ve yetimleri.

Hiçbir Geliri Olmayan Mükelleflerin Geliri Olmadığını Belgelemeleri

Kendisine kanunen bakmakla mükellef kimsesi bulunan 18 yaşını doldurmamış çocukların 200 m²’yi geçmeyen mesken binalarına ait verginin hesabında, indirimli bina vergisi oranının uygulanması mümkün değildir ve normal bina vergisi oranı uygulanacaktır.

Ancak herhangi bir geliri olmayan çocuğa kanunen bakmakla mükellef olan veli veya vasinin de hiçbir gelirinin bulunmadığının belgelenmesi hâlinde, 18 yaşını doldurmamış çocuğun sahip olduğu tek meskene ait bina vergisinin hesabında, indirimli vergi oranı uygulanabilecektir.

Hiçbir geliri olmadığını beyan eden mükelleflerin, indirimli vergi oranından yararlanabilmeleri için hizmet karşılığı elde edilen ücret geliri, ticari, sınai ve mesleki faaliyet geliri, tarımsal faaliyet geliri, menkul ve gayrimenkul geliri, faiz ve temettü geliri veya benzeri türde bir gelirinin olmaması gerekmektedir.

Bu nedenle mükelleflerin;

a) İkametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesinden gelir vergisi mükellefi olmadıklarına,
b) T.C. Emekli Sandığı, Bağ-Kur ve Sosyal Sigortalar Kurumu genel müdürlüklerinin ilgili birimlerinden aktif sigortalı bulunmadıklarına,

dair alacakları belgeleri, form ekinde ilgili belediyeye vermeleri gerekmektedir.

Hiçbir geliri olmadığını beyan eden mükelleflerden indirimli vergi uygulamasının yapılacağı yıllarda, “Yeşil Kart”a sahip olanların, T.C. Emekli Sandığı, Bağ-Kur ve Sosyal Sigortalar Kurumu genel müdürlüklerinin ilgili birimlerinden aktif sigortalı olmadıklarına dair alacakları belge yerine, sahip oldukları “Yeşil Kart”ın bir örneğini ilgili belediyelere vermeleri yeterli bulunmaktadır.

Hiçbir geliri olmadığını beyan etmek suretiyle yukarıda belirtilen belgeleri veren mükelleflerin bu beyanları ve verdikleri belgeler belediyelerce kabul edilecek ve mükelleflerin 200 m²’yi geçmeyen tek meskenlerine indirimli vergi oranı uygulanacaktır.

Mükellefler, daha sonra yukarıda belirtilen türden bir gelir elde etmeleri veya ikinci bir mesken binasına sahip olmaları hâlinde, bu durumu mükellefiyetlerinin bulunduğu belediyeye bildirmek zorundadırlar.

İndirimli vergi oranından yararlanma şartlarını taşımadığı hâlde, gerçek dışı beyan ve gerçek dışı belge ibraz etmek suretiyle indirimli vergi oranından yararlanan mükellefler ile durumunda meydana gelen değişikliği bildirmeyen mükelleflerden alınması gereken vergi, kendilerinden cezalı olarak tahsil edilecektir.

İndirimli Emlak Vergisi Uygulamasında Ortak Alanlar

Maliki olunan bağımsız gayrimenkulün (site dahilinde mesken mahiyetindeki) yer aldığı binanın ortak alanlarından gelen paylar ile birlikte dıştan dışa yüz ölçümü toplamının brüt 200 m²’nin üzerinde olması durumunda indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlanılamayacaktır.

Tek Meskenin Oturulmayıp Kiraya Verilmesi Durumu

38 seri numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ne göre; indirimli vergi oranının uygulanması için meskende bizzat oturma şartı aranmamaktadır. Meskenini kiraya verdiği hâlde kendisi kirada oturmayıp bir başkasının yanında yaşayan veya kira sözleşmeleri eşi adına düzenlenen mükelleflerin, söz konusu meskenleri için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmeleri mümkün değildir.

Brüt 200 m²’yi geçen birden fazla meskende hisseye sahip olunması durumunda indirimli (sıfır) bina vergisi oranının uygulanmaması gerekmektedir.

Tek Meskenin Yanında İş Yeri, Arsa ve Arazi Sahibi Olunması

38 seri numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ne göre; mükelleflerin gelir getirmeyen iş yeri, arsa ve araziye sahip olmaları, indirimli vergi oranından yararlanmalarına engel teşkil etmemektedir. Buradaki en önemli şart, diğer gayrimenkuller üzerinden bir gelir sağlanmamasıdır.

Belediyeler, Mükellefin Durumunu Nasıl Tespit Edecek?

Belediyelerce emlak vergisi işlemlerinde mükellefler tarafından bildirilen hususların teyidinin, mükelleflerden belge istenmeden ilgili kurum ve kuruluşlardan yapılması gerekmektedir. Bu bağlamda belediyelerce mükelleflere ait kimlik bilgileri, T.C. İçişleri Bakanlığı Kimlik Paylaşım Sistemi, tapu kayıtları ise Tapu ve Kadastro Bilgi Sistemi üzerinden alınabilecektir.

Ayrıca mükelleflerin şehit, gazi, dul, yetim ve emekli olduklarına ilişkin bilgilerin Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığından elektronik ortamda sağlanması mümkün olacaktır.

Belediyeler, emlak vergisi işlemlerinde başta imar birimleri olmak üzere emlak vergisine konu taşınmazlara ilişkin öncelikle kendi kayıtlarında bulunan bilgi ve belgelerden faydalanacaklar ve gerek duymaları hâlinde bildirimlerin kontrolü amacıyla bildirime konu taşınmazlarda yoklama ve tespit yapacaklardır.

Vergi muafiyeti konusundan başlayarak bina vergisinin mükelleflerini aktardığım ve tek mesken sahiplerinin vergi muafiyetiyle ilgili bilgiler vermeye gayret ettiğim “Tek Konutu Olan Emlak Vergisi Öder mi?” başlıklı yazı dizimin ikinci bölümünde, vatandaşlarımızın konuyla ilgili en çok merak ettikleri sorulara yanıt vermeye çalışacağım.

The post Tek Konutu Olan Emlak Vergisi Öder mi? 1 appeared first on EMSAL.COM.

492 sayılı Harçlar Kanunu’nun 4. kısmında tapu harçları bölümü düzenlenmiştir…

Hangi İşlemler Tapu Harcının Konusuna Girer?

Bu sorunun yanıtı, Harçlar Kanunu’nun 57. maddesinde, “Tapu ve kadastro işlemlerinden bu kanuna bağlı (4) sayılı tarifede yazılı olanları, tapu ve kadastro harçlarına tabidir.” ifadeleriyle yanıtlanmıştır. Bahsi geçen Kanunun 58. maddesinde ise tapu harcının mükellefleri açıkça belirtilmiştir.

Tapu Harcının Mükellefleri Kimlerdir?

“Madde 58-Tapu ve kadastro harçlarını kanuna ekli tarifede belirtilen kişiler; tarifede belirtilmeyen işlemlerde taraflar aksini kararlaştırmamış ise, aşağıda yazılı kişiler ödemekle mükelleftir.

a) Mülkiyet ve mülkiyetten gayrı ayni hakları iktisap edenler, (İktisap eden kişiler birden fazla ise harçları hisseleri oranınca öderler)
b) İpotek tesisinde ipoteği tesis edenler,
c) Kadastro işlerinde adlarına tescil yapılanlar,
d) Miras sebebiyle çıplak mülkiyetin mirasçı adına tescilinde, çıplak mülkiyet sahibi olanlar,
e) Rücülarda rücü eden taraf,
f) Bunlar dışında kalan işlemlerde lehine işlem yapılmış olanlar.”

Yine Harçlar Kanunu’nun bu kısmının devamındaki 59. maddede hangi işlemlerin tapu harcından müstesna olduğu da detaylandırılmış, madde 60 ve 61’de ise tapu harcı alma ölçüleriyle ilgili şu ifadelere yer verilmiştir: “Tapu ve kadastro harçları, (4) sayılı tarifede yazılı işlemlerden, işlemlerin nevi ve mahiyetine göre, değer esası üzerinden nispi veya maktu olarak alınır. Değer ölçüsüne göre harca tabi işlemlerde (4) sayılı tarifede yazılı değerler esastır.”

Tapu Harcı Matrahının Doğru Beyan Edilmesinin Önemi

Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu ve kadastro harcının hesaplaması, kişilerin beyan ettiği devir/iktisap bedeli üzerinden yapılmaktadır. Burada harç, emlak vergisi değerinden de az olmamalıdır. Devamında kat irtifaklı gayrimenkul devir ve iktisaplarında ise harçların hesaplaması, devir ve iktisap tutarının tamamı göz önünde bulundurularak gerçekleştirilir.

Peki beyan edilen değer yanlışsa?

Belirtildiği üzere tapu harçlarında beyan esas alınmaktadır ve bu noktada belirtilen değerin yanlış olma ihtimali de söz konusudur. Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde, yanlış beyan durumunda yapılacaklara şu şekilde değinilmiştir:

“Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re’sen tarh edilir. Bu suretle tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan vergi ziyaı cezası %25 nispetinde uygulanır. Takdir komisyonu kararlarına istinaden bu fıkra uyarınca tarhiyat yapılamaz.”

Kanunda geçen bu ifadeleri, bir örnekle açıklamak yerinde olacaktır…

Örneğin bir satışta gayrimenkulün satış bedeli 5 milyon TL iken tapu harcı beyanında bu rakamın 3 milyon TL şeklinde belirtilmesi ve bu rakam üzerinden tapu harcı ödenmesi durumunda aradaki 2 milyon TL’lik tutar için hesaplanacak harç bedeli hem alıcı hem de satıcı adına tarh edilir. Devamında vergi ziyaı cezası ise %25 seviyesinde uygulanır. Harcın hesabında, 10 TL’ye kadar olan matrah kesirleri ise dikkate alınmaz.

Tapu Harcının Nispeti Neye Göre Belirlenir?

Tapu harcı nispetinin neye göre belirlendiği de Harçlar Kanunu’nun 64. maddesinde belirtilmiştir. Buna göre tapu ve kadastro harçları (4) sayılı tarifede yazılı nispetler üzerinden alınmaktadır. Bahsi geçen maddenin devamında ise muhtelif işlemlerin aynı zamanda yapılması hâlinde her işlemin ayrı ayrı harca tabi olduğu, ifrazen yapılan taksimlerde ise bu fıkra hükmünün uygulanmadığı söylenmektedir.

Tüm bunların yanı sıra çıplak mülkiyet ve intifa haklarına ait harçların hesabında kayıtlı değerin üçte biri çıplak mülkiyete, üçte ikisi de intifa hakkına ayrılmaktadır.

Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü (TKGM) tarafından yayımlanan rehberde, çeşitli durumlarda tapu harcı nispetlerine ve maktu tutarlara yer verilmiştir.

Söz konusu rehberin tamamına ulaşmak için tıklayınız…

Tapu Harçlarında Ödeme Esasları Nelerdir?

Kanuna göre tapu ve kadastro harçları, işlemin gerçekleştirildiği yerin vergi dairesine makbuz karşılığında ödenmektedir. T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yetki verilmesi durumunda bu harçlar, ilgili kuruluşlar tarafından da tahsil edilebilmektedir.

Harçların ödeme zamanı ise Harçlar Kanunu’nun 68. maddesinde şu ifadelerle belirlenmiştir:

“Kadastro ve tapulama harçları tahakkukundan itibaren (ihtilaflı işlerde hükmün kesinleştiği tarihi takip eden aybaşından itibaren) bir sene içinde ödenir.

İştirak halindeki mülkiyetlerde tahakkuk ettirilen harcın tamamı, diğer şeriklere rücu hakkı mahfuz kalmak şartıyla, o gayrimenkule fiilen zilyed bulunan şerikten ve birden ziyade şerik fiilen zilyed bulunuyorsa bunlardan herhangi birinden tahsil olunur.

Ancak, kadastro ve tapulaması yapılan gayrimenkul bu süre içinde tedavül ederse, harç yeni malik adına yapılacak tescilden önce ödenir.”

Tapu Harçları Gider Yazılabilir mi?

Ticari kazancın tespitinde indirilecek giderler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde bentler hâlinde sayılmıştır.

Anılan maddenin birinci fıkrasında ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, aynı fıkranın 6 numaralı bendinde de işletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçların gider olarak indirilebileceği hüküm altına alınmıştır. Aynı kanunun 7 numaralı bendinde Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 262. maddesi hükmüne göre tapu harçları maliyet bedeline dâhil edilmelidir.

Bu kapsamda vergi mükellefleri tarafından ödenen tapu harçları gayrimenkul maliyet bedeline dâhil edilecek ve ortaya çıkan gayrimenkul meblağı üzerinden ayrılan amortisman tutarı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40/1-6,7. bentleri hükümleri göre ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Aynı Kanunun 74. maddesi gereği de tapu harcı dâhil edilen gayrimenkul tutarı üzerinden ayrılan amortisman bedeli, gerçek gider usulünü seçen mükellefler açısından gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.

Riskli Yapılarda Tapu Harcı

7153 sayılı Kanunla yapılan değişikliğin yürürlüğe girdiği 10/12/2018 tarihinden itibaren, 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alanda veya rezerv yapı alanında bulunan yapılar ile riskli yapıların yıkılarak yerlerine inşa edilen yeni yapılarda yer alan bağımsız bölümlerin ilk satış işlemlerinde harç aranmaması gerekmektedir (İşi yüklenen müteahhit, Bakanlık, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı  [TOKİ], İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri ile 15/06/2022 tarihinden itibaren gayrimenkul yatırım ortaklıkları [GYO] tarafından gerek noterde gerekse tapuda gerçekleştirilecek işlemler). Arsa sahiplerinin söz konusu satışları ise istisna kapsamına girmediğinden, bu noktada harç aranması gerektiği tabidir.

Kooperatife Yapılacak Arsa Devri İşleminde Tapu Harcı İstisnasının Uygulanıp Uygulanmayacağı

163 sayılı Kooperatifler Kanunu’nun 93. maddesinin 1. fıkrasında, şu hüküm yer almaktadır:

“Kooperatifler, kooperatif birlikleri, kooperatif merkez birlikleri ve Türkiye Milli Kooperatifler Birliği,

a)-Birbirlerinden ve ortaklarından aldıkları faiz ve komisyonlar ile ortaklarına kefalet etmeleri dolayısıyla bunlardan aldıkları paralar, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinden,

b)-Her nevi defterlerin ve ana sözleşmelerin tasdiki ve açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesi her nevi harçtan ve Damga Vergisinden,

c)-Kiraya verilmediği veya irat getirmeyen bir cihete tahsis edilmediği müddetçe sahip oldukları gayrimenkul mallar üzerinden alınacak her türlü vergilerden,

d)-Ortakların temlik edecekleri gayrimenkuller her türlü vergi ve harcından, muaftır.

e)-13 üncü madde gereğince verilecek bildiri Damga Vergisine, diğer harç ve resimlere tabi değildir.” hükmü ile aynı maddenin dördüncü fıkrasında “Kooperatifler, kooperatif birlikleri ve kooperatifler merkez birlikleri faaliyete geçen üst kuruluşlara girmedikleri takdirde, bu maddenin 1 nolu fıkrasının (b) bendi ile 2 nolu fıkrasından gayri fıkralarında yazılı muaflıklardan istifade edemezler.”

Konut yapı kooperatifinin faaliyete geçen üst kuruluşlara girmesi ve adı geçen kooperatifin ortağı olunması hâlinde, kendi adına kayıtlı taşınmazın kooperatife devri sırasında tapu harcı aranmayacaktır.

Tasfiye Hâlindeki Şirkete Ait Gayrimenkullerin, Sermayeleri Oranında Ortaklara Devrinde Tapu Harcı

 492 sayılı Harçlar Kanunu’nun 59. maddesinde tapu harcından müstesna tutulan işlemler ayrı ayrı belirtilmiştir. Burada, tasfiye nedeniyle şirkete ait taşınmazların ortaklara dağıtılmasına yönelik tapu işlemlerinin istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir.

Özetle tasfiye hâlindeki şirkete ait gayrimenkullerin sermayeleri oranında ortaklara devrinde; 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca harç aranması gerekmektedir.

The post Kanunların Işığında Tapu Harçları appeared first on EMSAL.COM.

Gayrimenkul Satışında Değer Artış Kazancı

Gelir Vergisi Kanunu’nun “Değer Artış Kazançları” başlıklı mük. 80/6. maddesi hükmüne göre iktisap şekli ne olursa olsun (ivazsız olarak iktisap edilenler hariç) mezkur Kanunun 70. maddesinin birinci fıkrasının; (1), (2), (4) ve (7) numaralı bentlerinde yazılı mal ile hakların (gerçek usulde vergiye tâbi çiftçilerin ziraî istihsalde kullandıkları gayrimenkuller dâhil), iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar (kooperatiflerin ortaklarına bu sıfatları dolayısıyla tahsis ettikleri gayrimenkulleri tahsis tarihinde ortak tarafından satın alınmış sayılır), değer artış kazancıdır.

Buradaki “elden çıkarma” ifadesi; yukarıda yazılı mal ile hakların satılmasını, bir ivaz karşılığında devir ve temlikini, trampa edilmesini, takasını, kamulaştırılmasını/devletleştirilmesini ve ticaret şirketlerine sermaye olarak konulmasını ifade eder.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde belirtilen, yine aynı Kanunun 70. maddesinin birinci fıkrasının (1), (2), (4) ile (7) numaralı bentlerinde yazılı olan mal ve haklar şunlardır:

“1. Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir), maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı;
2. Voli mahalleri ve dalyanlar;
(…)
4. Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar;
(…)
7. Gemi ve gemi payları (Motorlu olup olmadıklarına ve tonilatolarına bakılmaz) ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları”

Gayrimenkul Mallar

Gayrimenkuller Türk Medeni Kanunu’nda “taşınmaz” olarak tanımlanan ve esas niteliği bakımından bir yerden başka bir yere taşınması mümkün olmayan, dolayısıyla yerinde sabit bulunan mallardır.

Bunlar Türk Medeni Kanunu’nun 704. maddesinde şöyle sıralanmıştır:

• Arazi,
• Tapu siciline ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar,
• Kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümler.

Taşınmaz Mülkiyetinin Kazanılması

4721 sayılı Türk Medeni Kanunu’nun 705. maddesi hükmüne göre taşınmaz mülkiyetinin kazanılması, tescille olur. Miras, mahkeme kararı, cebri icra, işgal, kamulaştırma durumları ile kanunda öngörülen diğer hâllerde mülkiyet; tescilden önce kazanılır. Ancak bu hâllerde malikin tasarruf işlemleri gerçekleştirebilmesi, mülkiyetin tapu kütüğüne tescil edilmiş olmasına bağlıdır.

Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi

Gayrimenkullerde iktisap, Türk Medeni Kanunu’nun 705. maddesi uyarınca tapuya tescille olmaktadır. Buna göre kat karşılığı müteahhitlere veya kooperatiflere verilen arsa karşılığında alınan gayrimenkuller dâhil iktisap edilen gayrimenkullerin elden çıkarılması hâlinde; değer artış kazancının tespiti yönünden iktisap tarihi olarak taşınmazın tapuya tescil edildiği zaman esas alınacaktır.

Ancak gayrimenkulün tapuya tescil tarihinden önce sahibinin fiilen kullanımına bırakıldığı bazı özel hâllerde iktisap tarihi olarak tapuya tescil tarihi yerine fiilen kullanıma bırakılma zamanının kabul edilmesi gerekir.

Bu çerçevede konut yapı kooperatifleri, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı (TOKİ) veya diğer kişilerden gayrimenkulü fiilen kullanıma hazır şekilde teslim alanların söz konusu taşınmazları fiilen kullandıklarını kanıtlamaları hâlinde, değer artış kazancının tespiti yönünden fiilen kullanıma başladıkları zaman esas alınacaktır. Bahse konu kanıtlama durumu için tahsis belgesi, teslim tutanağı, su, elektrik, telefon, doğal gaz faturaları gibi belgelerin ibrazı gerekmektedir.

Yine gayrimenkulün ihale veya icra yoluyla edinildiği durumlarda da fiilen kullanıma hazır şekilde teslim alındığının, yukarıda sözü edilen belgelerle kanıtlanması hâlinde; tapu tescil işlemi olmasa dahi fiilen kullanıma bırakıldığı dönemin iktisap tarihi olarak kabul edilmesi gerekir.

Örneğin tapuya tescili 09/05/2022 olan bir gayrimenkulün, elektrik ve telefon bağlatılarak 20/01/2016’dan beri fiilen kullanılmaya başlanması durumunda iktisap tarihi olarak 20/01/2016 dikkate alınır. Söz konusu gayrimenkulün 23/07/2022’de elden çıkarılması hâlinde de iktisap tarihi olan 20/01/2016’dan itibaren 5 sene geçtiğinden değer artış kazancı, gelir vergisinin konusu dışında kalacaktır.

TOKİ tarafından yapılan konut teslimlerinde ise yapı kullanım izin belgesinin ya da kat irtifak tapusunun alındığı dönem, iktisap tarihi olacaktır. Ancak bir arazinin satış vaadi sözleşmesi ile alınmış olduğu durumlarda tapuya tescil zamanı, iktisap tarihi olarak dikkate alınacaktır. Kat karşılığı müteahhide verilen arsalar sonucu edinilen gayrimenkullerin tapuya tescil tarihi dikkate alınmalıdır. Fiilen kullanımın tapu tescilinden önce gerçekleşmesi hâlinde ise bu tarihin esas alınacağı tabiidir.

Öte yandan Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünün 16/03/2010 tarihli ve 2010/4-1697 numaralı genelgesinde cins değişikliği (cins tashihi); “bir taşınmaz malın cinsinin yapısızken yapılı veya yapılıyken yapısız hâle dönüştürmek için paftası ile tapu sicilinde yapılan işlem” olarak tanımlanmıştır.

Arazi vasfında iktisap edilen gayrimenkulün belediyelerce ifraz ve taksim işlemine tabi tutularak satılması durumunda iktisap tarihi olarak arazinin iktisap edildiği dönem değil; belediyenin ifraz işlemi sonucu arsa vasfını kazanarak cins tashihinin yapıldığı zaman esas alınmalıdır.

Arsa olarak iktisap edilen taşınmazın üzerine bina yapılması sonucu alınan gayrimenkullerin tapuya tescili cins tashihi sayılarak, tescil döneminin iktisap tarihi olarak kabul edilmesi gerekir.

Örneğin Yüksel İnan tarafından 20/11/1987’de satın alınan ve tapuya arazi olarak tescil edilen gayrimenkulün, belediyece ifraz işlemi sonucu 20/04/2016’da cins tashihi gerçekleştirilmiştir ve tapuya tescili de arsa olarak yapılmıştır. Değer artış kazancının tespiti açısından söz konusu değişikliğin (cins tashihi) yapıldığı 20/04/2016’nın esas alınması gerekmektedir.

Gayrimenkulün İvazsız Şekilde İktisap Edilmesi

Gayrimenkullerin ivazsız şekilde iktisap edilmesi, değer artış kazancının konusuna girmemektedir. Bu çerçevede ivazsız şekilde iktisap edilen taşınmazın üzerine sahibi tarafından inşa edilen veya kat karşılığı olarak alınan gayrimenkullerin daha sonra elden çıkarılması hâlinde elde edilen gelir, değer artış kazancı kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Örneğin kişiye miras yoluyla intikal eden bir binanın yıkılarak hak sahiplerine müteahhit tarafından verilen gayrimenkullerden elde edilen gelir, değer artış kazancı vergisinin kapsamına girmeyecektir.

Muktezalarda Karşılaşılan Bazı Örnekler

• Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 28/04/2015 tarih ve 49327596-120 [Mük.80.GVK.ÖZ.2014.68]-101 sayılı özelge,
• Kayseri Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 26/02/2016 tarih ve 50426076-120 [Mük.80-2015/20-590]-47 sayılı özelge,
• Düzce Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü tarafından verilen 17/09/2013 tarih ve 13334133-GVK-01-13 sayılı özelge.

The post Değer Artış Kazancı Tespitinde İktisap Tarihi appeared first on EMSAL.COM.