Sektörün Emsal'i
Etkinlikler
EMSAL.COM
  • Gündem
  • Sektör
  • Mevzuat
  • Analiz
  • İnovasyon
  • Sürdürülebilirlik
  • Söyleşi
  • Yazarlar
No Result
Tüm Sonuçları Göster
  • Gündem
  • Sektör
  • Mevzuat
  • Analiz
  • İnovasyon
  • Sürdürülebilirlik
  • Söyleşi
  • Yazarlar
No Result
Tüm Sonuçları Göster
EMSAL.COM

Ana Sayfa » İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Satışında Vergilendirme 2

İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Satışında Vergilendirme 2

Türkiye’deki gayrimenkullerin veraset veya herhangi bir suretle ivazsız (bedelsiz) tarzda bir şahıstan diğer şahsa intikalinin veraset ve intikal vergisine tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Fırat İnsel Fırat İnsel
22 Mayıs 2023
Etiketler: Mevzuat, Vergi
Okuma Süresi:4 dakika
A A
İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Satışında Vergilendirme
PaylaşPaylaşPaylaşPaylaşPaylaş

7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 1. maddesinde, Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye’de bulunan malların veraset yoluyla veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız olarak bir kişiden diğer kişiye intikali, veraset ve intikal vergisi kapsamındadır.

Veraset ve intikal vergisinin konusuna giren gayrimenkullerin, veraset yoluyla intikallerde ölüm tarihindeki emlak vergisi değeri, ivazsız intikallerde ise hukuken iktisap ettikleri tarihteki emlak vergisi değeri ile vergi matrahına dahil edilerek vergilendirilmeleri gerekmektedir.

İlginizi Çekebilir

AVM Tanımında Yeni Kriterler: Artık Her Yapı AVM Olmayacak!

Parselasyon İşlemi Yapılmamış Alanlarda İfraz ve Tevhit İşlemi

Dolayısıyla ivazsız intikal eden gayrimenkullerden hem veraset ve intikal vergisi alınması hem de gelir vergisi alınması, vergilendirmenin tekrarına neden olacaktır. Bundan dolayı miras yoluyla geçen malların aynen (üzerinde bir değişiklik yapılmaksızın) satılması durumunda elde edilen bir kazançtan bahsedilemeyeceği için, vergiye tabi tutulması gereken bir gelir de doğmayacaktır.

İvazsız intikal eden malların satılması ile elde edilen kazancın değer artışı kazancı veya ticari kazanç elde edilmesinden bahisle gelir vergisine tabi olması yönündeki görüşlerin hukuki dayanağı yoktur.

ivazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Satışında Vergilendirme

Alım ve Satımda Devamlılık Şartı

Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 37. maddesine göre vergiye tabi malın hem alım hem de satımında devamlılık aranmaktadır. Ticari kazancın ana noktası alım-satım işleminin kazanç elde etmeye yönelik olmasıdır. Veraset intikal yoluyla intikal eden mallar için “miras yoluyla intikal”, “ivazsız intikal”, “verasetten intikal” kelimeleri kullanılmakta iken GVK’de ise alım-satım ibareleri kullanılmaktadır. Bundan dolayı “alım” konusu olmayan, bedelsiz olarak miras yoluyla intikal eden malların satılması halinde ticari kazançtan bahsedilemez.

Sonuç olarak miras yoluyla intikallerde bir alım söz konusu değildir; bedelsiz edinim söz konusudur. Miras kalan gayrimenkuller, mirasçının ticari serveti değil, kişisel mal varlığı kapsamına girmektedir.

İvazsız intikal söz konusu olduğundan dolayı gayrimenkulden elde edilen hasılatın tamamı kazanç olacaktır. GVK’nin mükerrer 80. maddesi hükmü gereği, “değer artışında safi kazanç, elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatlerin tutarından, elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunur.” Dolayısıyla vergi kanunları yönünden hasılatın tümü kazanç sayılır ve bu hasılatın vergiye tabi tutulması mümkün değildir.

Bu çerçevede “ivazsız olarak iktisap edilen gayrimenkulün üzerine, sahibi tarafından inşa edilen veya kat karşılığı olarak alınan gayrimenkullerin, daha sonra elden çıkarılması halinde elde edilen gelir, değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilmeyecektir” denilmiştir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 3. maddesinin (b) bendinde belirtildiği üzere “vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır” hükmüyle çelişmektedir.

Sonuç olarak;

1- Veraset yoluyla iktisap edilen gayrimenkullerin şekli ve niteliklerinden değişiklik yapılmaksızın çoklu ya da tek seferde satışları sonucunda elde edilen kazancın değer artışı kazancı veya ticari kazanç olarak vergilendirilmesi söz konusu değildir.

2- Veraset yoluyla edinilen gayrimenkullerin iktisap bedeli bulunmadığı için satış bedelinin tümü gelir vergisine tabi tutulursa (bu durumda gelirin safiliği esas olması gerektiği için) hasılatın tümü kazanç kapsamına girerek vergiye tabi tutulması haksızlıklara yol açacak, dolayısıyla da gelirin safiliği ilkesi bozulacaktır.

3- Miras yoluyla kazanılan gayrimenkullerin iktisap tarihinden sonra aynı kişiye farklı zamanlarda, farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini takip eden tarihlerde satıldığı tespit edilirse, (bu şekilde yapılan satışların gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil ettiği için) elde edilen kazancın GVK madde 37 hükmüne göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiği iddia edilebilir. Ancak biz görüşe katılamıyoruz. Zira, karineye göre vergi alınamaz. Çünkü, karine kanıt olarak değerlendirilmemektedir.

Vergi hukukundaki yasallık ilkesi kanaat veya varsayıma dayanılarak vergi tarh edilmesinin önündeki en büyük engeldir. Karine, kanaat veya varsayım üzerine mükellefe mali yük yüklenmesi söz konusu olamaz. Re’sen takdir ile varsayıma dayanan vergi tarhını birbirinden ayırmak gerekir. Re’sen takdir yetkisine dayanılarak yapılan vergi tarhiyatı hukuki; kanaat, karine veya varsayıma dayanan vergi tarhiyatı ise hukuk dışıdır.

4- İvazsız şekilde kazanılan gayrimenkullerin elden çıkarılmasından doğan kazançlar ile bu gayrimenkullerin (iktisap tarihinden başlayarak 5 yıldan fazla süreyle elde bulundurduktan sonra) elden çıkarılmasından doğan kazançlar vergilendirilmezler. Bu tür kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyeceği gibi diğer gelirlerden dolayı beyanname verilse dahi bunları söz konusu yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmemesi gerekmektedir.

 

“İvazsız İntikal Eden Gayrimenkullerin Satışında Vergilendirme” yazı dizimizin birinci bölümünü okumak için tıklayın.

PaylaşGönderPaylaşTweetPaylaş
Önceki

Kültür Odağında Kent Markalama ve Sürdürülebilirlik

Sonraki

Tesis Yöneticileri İçin Çevik Yönetim Felsefesi  

Sonraki
Tesis Yöneticileri İçin Çevik Yönetim Felsefesi

Tesis Yöneticileri İçin Çevik Yönetim Felsefesi  

BU HAFTA EN ÇOK OKUNANLAR

Kentsel Dönüşümde Yapım Yardımı ve Hibe Şartları
Mevzuat

Kentsel Dönüşümde Yapım Yardımı ve Hibe Şartları

Ali Yüksel (Dr.)
19 Aralık 2024

Kentsel dönüşüm uygulama alanlarında devletin belli kriterlere göre inşaatın yapımı için yardım etmesi mümkündür. Söz konusu yardım, 6306 sayılı Kanun’un...

Devamını Oku
Atatürk’ün Hayali: İdeal Cumhuriyet Köyü

Atatürk’ün Hayali: İdeal Cumhuriyet Köyü

27 Temmuz 2023
Hangi Masraf Ev Sahibine, Hangisi Kiracıya?

Hangi Masraf Ev Sahibine, Hangisi Kiracıya?

25 Ocak 2023
Tarlaya İmar İzni Nasıl ve Nereden Alınır?

Tarlaya İmar İzni Nasıl ve Nereden Alınır?

24 Temmuz 2023
Köy Yerleşik Alanı Dışında Yapılaşma

Köy Yerleşik Alanı Dışında Yapılaşma

18 Ekim 2023

İLGİNİZİ ÇEKEBİLİR

Mimari

Kent Hipnozu Nedir?

28 Ekim 2024
Sektör

Kira Sözleşmesinin Feshi

10 Ekim 2022
Söyleşi

BIMCRONE ile Dijitalleşen İnşaatlarda Verimlilik Artıyor

3 Temmuz 2023
Kentsel Dönüşüm

Kentsel Dönüşümde Adım Adım Acil Eylem Planı

6 Ağustos 2024
EMSAL.COM

Emsal.com, Türkiye ekonomisinin itici güçlerinden gayrimenkul sektörüne ışık tutmak amacıyla kurulmuştur.
 
Sektörün önemli konu başlıklarına dair farkındalığı hem üretici hem de tüketici açısından artırmak adına uzman kalemlerin görüşlerine yer verilen bu platformda, söz konusu alan; geniş bir perspektiften mercek altına alınmaktadır.
 
Emsal.com;

  • Uzman görüşlere ev sahipliği yapar,
  • Gayrimenkul sektörünün dijital kütüphanesidir,
  • Güvenli, kaliteli, tarafsız ve özgün içerikler yayınlar.

  • En Çok Okunanlar

  • Yapı Tatil Tutanağı Nedir, Neden Önemlidir?
  • Bina Kimlik Sistemi Devrede, Peki Yeterli mi?
  • İstanbul’un Gelecek 10 Yılda Konut İhtiyacı
  • Gayrimenkulde Yurt Dışı Talebi
  • Hisseli Tapuda Ön Alım Hakkı ve Fiili Taksim
  • Proptech Nedir, Nerede Kullanılır?
  • Afete Dirençli Kent Nedir?
  • Kiracılı Ev Satılırsa Ne Olur?
  • Kira Davalarında Arabuluculuk Dönemi
  • İmarda Terimler ve Hesaplamalar
  • Dairelerde Balkon Kapatmak Yasal mı?
  • İmar Planı Tadilatı Nedir ve Nasıl Yapılır?
  • Kiracı Satılacak Evi Göstermek Zorunda mı?
  • Kategoriler

    • Gündem
    • Sektör
    • Mevzuat
    • Analiz
    • İnovasyon
    • Sürdürülebilirlik
    • Söyleşi
    • Yazarlar

    Politikalar

    • Yayın İlkeleri
    • KVKK Aydınlatma Metni
    • Gizlilik Politikası
    • Çerez Politikası

    Telegram

    Tüm güncel gelişmeler ve haberler için
    Telegram kanalımıza katılın!

    Kanala Katılın
    • Hakkımızda
    • Künye
    • Etkinlikler
    • İletişim

    © 2025 | Tüm Hakları Saklıdır. | emsal.com

    No Result
    Tüm Sonuçları Göster
    • Gündem
    • Sektör
    • Mevzuat
    • Analiz
    • İnovasyon
    • Sürdürülebilirlik
    • Söyleşi
    • Etkinlikler
    • Konular
    • Yazarlar
    • Hakkımızda
    • Künye
    • Sektörün Emsal’i
    • İletişim

    © 2025 | Tüm Hakları Saklıdır. | emsal.com

    Deneyimlerinizi kişiselleştirmek amacıyla KVKK uyarınca kullanılan çerezler yönetebilir. Daha fazla bilgi için tıklayın.